Od 1. januára 2025 platí na Slovensku zákon č. 279/2024 Z. z., ktorým sa zavádza daň z finančných transakcií (tzv. transakčná daň). Ide o novú legislatívnu povinnosť pre podnikateľov a firmy, ktorá prináša dodatočné náklady aj administratívu pri finančných operáciách.
Kto je povinný platiť transakčnú daň
Platiteľmi sú:
• fyzické osoby – podnikatelia
• právnické osoby
• organizačné zložky zahraničných právnických osôb
ktoré majú sídlo, miesto podnikania alebo účet vedený na území SR, prípadne vykonávajú činnosť na Slovensku.
Výnimky: rozpočtové a príspevkové organizácie (obce, VÚC), vybrané neziskové subjekty, školy a školské zariadenia zaradené do siete štátnych škôl.
Čo sa zdaňuje a v akej výške
Zákon zavádza tri základné sadzby podľa typu transakcie:
| Typ transakcie | Sadzba dane | Poznámka |
|---|---|---|
| Bezhotovostné debetné transakcie (napr. platby prevodom) | 0,4 % z hodnoty, max. 40 € | Minimálna daň je 0,01 € |
| Výbery hotovosti (bankomat, pobočka) | 0,8 % | Bez maximálneho stropu |
| Použitie debetnej karty viazanej na transakčný účet | 2 € ročne za kartu | Ak bola karta použitá aspoň raz |
Ďalšie pravidlá:
- daň sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent
- prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025
Výnimky z transakčnej dane
Nie všetky operácie podliehajú zdaneniu. Oslobodené sú napríklad:
• platby štátu (dane, odvody)
• platby Sociálnej poisťovni a zdravotným poisťovniam
• nákupy štátnych dlhopisov
• prevody medzi vlastnými účtami v rámci jednej banky
• transakcie realizované prostredníctvom tzv. osobitného účtu určeného na operácie oslobodené od dane
Možné zmeny pre malé podniky
V súčasnosti sa diskutuje o úprave zákona, podľa ktorej by živnostníci a malé firmy s ročným obratom do 100 000 € mohli byť od platenia transakčnej dane oslobodení. Návrh je v legislatívnom procese a v prípade schválenia by mal platiť od jesene 2025.
Dopady na podnikateľov
• vyššie finančné náklady pri výberoch hotovosti a prevodoch
• administratívna záťaž – sledovanie, ktoré transakcie podliehajú dani a ktoré sú oslobodené
• možné zhoršenie cash-flow pri častých pohyboch peňazí
• potreba viesť osobitné účty pre transakcie oslobodené od dane
Odporúčania pre podnikateľov
• overte si, či ste povinný subjekt podľa zákona
• zvážte zriadenie osobitného účtu na oslobodené transakcie
• optimalizujte finančné toky a minimalizujte zbytočné výbery či prevody
• sledujte pripravované legislatívne zmeny – najmä výnimky pre malé podniky
• konzultujte s účtovníkom alebo bankou spôsob uplatňovania transakčnej dane
Záver
Transakčná daň je významná novinka, ktorá sa od roku 2025 dotkne väčšiny podnikateľov a firiem. Prináša nové náklady, ale aj možnosť úspor prostredníctvom správneho nastavenia účtov a platobných procesov.
